案例：未建立低值易耗品台账

审计发现某高校食堂低值易耗品采购完成后直接交付使用，未建立管理台账，未登记物资领用记录，缺少后续使用跟踪与考核，物资管理存在“以购代管”问题，易造成物资浪费、资产流失风险。

上述行为不符合《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号）第十二条“单位内部控制的控制方法一般包括：（五）财产保护控制。建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整”第四十四条“单位应当加强对实物资产和无形资产的管理，明确相关部门和岗位的职责权限，强化对配置、使用和处置等关键环节的管控。（三）建立资产台账，加强资产的实物管理。单位应当定期清查盘点资产，确保账实相符。财会、资产管理、资产使用等部门或岗位应当定期对账，发现不符的，应当及时查明原因，并按照相关规定处理”等规定。

审计建议学校须建立健全低值易耗品管理台账，强化资产管理责任意识，做实资产账务与实物同步管理；完善资产领用保管责任制度与资产处置审批流程，定期组织资产盘点，保障低值易耗品安全完整，防范资产流失。

（撰稿、一审：蔡志津  二审：汤凌峰  三审：王博）